10 октября ИФНС России № 5 по г. Москве провела онлайн-вебинар по теме: "Налоговое уведомление для физических лиц 2024 года".
Представляем ответы на вопросы, которые задавались на вебинаре:
- Что такое налоговое уведомление и как его исполнить?
Обязанность по ежегодному исчислению налогов, подлежащих уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, транспортных средств, возложена на налоговые органы (пункт 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ, далее НК РФ).
В связи с этим, не позднее 30 дней до наступления срока уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, налоговые органы направляют налогоплательщикам налоговые уведомления для уплаты.
Форма налогового уведомления утверждена приказом ФНС России от 27.09.2022 №ЕД-7-21/866@ и включает сумму налога, подлежащую уплате, сведения об объекте налогообложения, налоговой базе, сроке уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему РФ (QR-код, штрих-код, УИН, банковские реквизиты платежа).
Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику:
- по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма;
- передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Налоговое уведомление за налоговый период 2023 года должно быть исполнено, налоги оплачены не позднее 02.12.2024.
- Что делать, если в налоговом уведомлении некорректная информация?
Сведения о налогооблагаемом имуществе и его владельце (включая характеристики имущества, налоговую базу, правообладателя, период владения) в налоговые органы предоставляют органы Росреестра, МВД России, МЧС России, Росавиации, Росморречфлота, органы гостехнадзора и т.п.
Ответственность за достоверность, полноту и актуальность сведений, используемых в целях налогообложения имущества, несут вышеперечисленные регистрирующие органы.
Если, по мнению налогоплательщика, в налоговом уведомлении имеется некорректная информация об объекте имущества или его владельце, то для ее проверки и актуализации необходимо обратиться в налоговые органы любым удобным способом:
1. Для пользователей личного кабинета – через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС России.
2. Для иных лиц – лично либо по почте в любой налоговый орган или с использованием интернет-сервиса "Обратиться в ФНС России".
По общему правилу, налоговому органу требуется проведение проверки на предмет подтверждения наличия/отсутствия оснований для перерасчета налогов и изменения налогового уведомления, обработка полученных сведений и внесение необходимых изменений в информационные ресурсы, базы данных, карточки расчетов с бюджетом и т.п.
При наличии оснований для перерасчета налога и формирования нового налогового уведомления налоговый орган не позднее 30 дней, в исключительных случаях указанный срок может быть продлен не более чем на 30 дней, пересмотрит ранее начисленную сумму налога, сформирует (при наличии оснований) новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и направит ответ на обращение налогоплательщика, разместит его в личном кабинете налогоплательщика.
- Что делать, если налоговое уведомление не получено?
Налоговые уведомления владельцам налогооблагаемых объектов недвижимости и транспортных средств направляются налоговыми органами, размещаются в личном кабинете налогоплательщика, личном кабинете на едином портале государственных и муниципальных услуг (далее - ЕПГУ) не позднее 30 дней до наступления срока уплаты налогов – не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, за который уплачиваются налоги.
При этом налоговые уведомления, по общему правилу, не направляются по почте заказными письмами на бумажном носителе в следующих случаях:
1) наличие налоговой льготы, налогового вычета, иных установленных законодательством оснований, полностью освобождающих владельца объекта налогообложения от уплаты налога;
2) если общая сумма налогов, отражаемых в налоговом уведомлении, составляет менее 300 рублей, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налогового уведомления;
3) налогоплательщик является пользователем интернет-сервиса ФНС России – личный кабинет налогоплательщика и при этом не направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения налоговых документов на бумажном носителе;
4) налогоплательщик направил в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов в электронной форме через личный кабинет на ЕПГУ.
В иных случаях при неполучении до 1 ноября налогового уведомления за период владения налогооблагаемыми недвижимостью или транспортным средством, налогоплательщику целесообразно обратиться в налоговый орган
либо направить информацию через личный кабинет налогоплательщика или с использованием интернет-сервиса ФНС России "Обратиться в ФНС России".
Владельцы недвижимости или транспортных средств, которые не получали налоговые уведомления за какой-либо налоговый период и не заявляли налоговые льготы в отношении налогооблагаемого имущества, обязаны сообщить о наличии у них данных объектов в любой налоговый орган. Форма сообщения утверждена приказом ФНС России от 23.12.2022 № ЕД-7-21/1250@.
Налогоплательщик (его законный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через МФЦ на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Форма заявления утверждена приказом ФНС России от 20.10.2022 №ЕД-7-21/947@. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному представителю), в МФЦ в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче уведомления.
- Как получить и оплатить налоговое уведомление через ЕПГУ?
Получение налоговых уведомлений через ЕПГУ возможно при соблюдении двух условий (пункт 1.2 статьи 21 НК РФ):
1. налогоплательщик должен быть зарегистрирован в единой системе идентификации и аутентификации на ЕПГУ;
2. налогоплательщик направил через ЕПГУ уведомление о необходимости получения документов от налоговых органов через ЕПГУ. Форма уведомления утверждена приказом ФНС России от 12.05.2023 №ЕД-7-21/309@.
На основании такого уведомления налоговый орган разместит в личном кабинете пользователя ЕПГУ налоговое уведомление. Начисления налогов из налогового уведомления можно оплатить онлайн в личном кабинете ЕПГУ.
- Как проверить налоговые ставки и льготы, указанные в налоговом уведомлении?
Налоговые ставки и льготы на территории г. Москвы установлены:
по транспортному налогу – главой 28 НК РФ, Законом г. Москвы от 09.07.2008 №33 "О транспортном налоге";
по земельному налогу – главой 31 НК РФ, Законом г. Москвы от 24.11.2004 №74 "О земельном налоге";
по налогу на имущество физических лиц – главой 32 НК РФ, Законом г. Москвы от 19.11.2014 №51 "О налоге на имущество физических лиц".
